健身房会计特点
1、以预付费客户为主，只开卡未消费不能确认收入。
2、年卡按月确认收入，次卡按次确认收入。
3、主营业务成本主要有房租、教练劳务费、器材折旧三部分组成。
4、退卡学员扣除金额大于余额的计入营业外收入，反之计入营业外支出。
5、饮料等其他收入计入其他业务收入。
6、教练销售课程，带来会员所享受的提成，计入销售费用，执行《企业会计准则》的通过“合同取得成本”过度。
01
投资阶段的会计分录
1、注册公司
借：银行存款贷：实收资本2、租赁房屋借：预付账款（每月月底冲入主营业务成本）贷：银行存款3、加盟品牌借：无形资产贷：银行存款4、购买设备借：固定资产应交税费-应交增值税-进项税额，贷：银行存款等5、开办期间其他杂费与人工《小企业会计准则》借：管理费用贷：银行存款《企业会计准则》借：长期待摊费用——开办费贷：银行存款开办期过后，进行摊销借：管理费用——开办费贷：长期待摊费用——开办费PS：开办费摊销年限不得低于3年,并应当作为长期待摊费用的支出,自支出发生月份的次月起分期摊销。02
运营阶段的费用会计分录
起步阶段健身房会以低价或赠送的方式吸引客户。如果是折让卡，客户消费不会高于运营成本，则按照实际收到的金额入账。如果是为了拉新，客户消费内容，远高于成本，则高出部分需要计入“销售费用”。
1、招聘费用借：管理费用-招聘费贷：银行存款2、办卡赠送礼物借：主营业务成本——XX商品贷：库存商品——XX商品PS：办卡即送的礼品按捆绑销售原则计入主营业务成本中去，如果会计主题为一般纳税人，赠送礼品的发票可用来进行抵扣。切记不要计入销售费用，计入“销售费用”本身是错误的，购买赠品的发票还需要从进项税转出，不能抵扣。3、为了办卡开设免费体验借：劳务费用贷：应付职工薪酬——劳务费借：销售费用贷：劳务费用PS：如果免费体验课，没有成本支出，则不需要做账。4、水电费支出借：管理费用——水电费贷：银行存款5、非教练工资借：管理费用贷：应付职工薪酬6、购买饮料、蛋白粉等借：库存商品——XX饮料应交税费-应交增值税-进项税额，贷：银行存款7、维修健身设备借：管理费用—维修费贷：库存现金/银行存款03
收入与成本的会计分录
1、收到年卡会员
借：银行存款
贷：合同负债
应交税费——待转销的税额（如开票直接计入“销项税额”）
2、如会员，签约后教练会有固定比例提成则
借：销售费用（《企业会计准则》使用“合同取得成本”过度）
贷：应付职工薪酬——提成
3、年卡会员按月确认收入（每月月底确认）
借：主营业务收入
贷：合同负债
健身房年卡分录案例
健身公司与小明的签订了一份健身合同。合同价款元，使用期限一年。账务处理如下：
借：库存现金
贷：合同负债.18
应交税费——待转销的税额.82
按照直线法确认收入，即每月应当确认的收入为.18/12=.54元
借：合同负债.54
贷：主营业务收入.54
由于税法规定，开票后当月缴纳增值税，所以销项税当月确定
借：应交税费——待转销的税额.82
贷：应交税费——应交增值税(销项税额).82
4、次卡会员按次确认收入
借：主营业务收入
贷：合同负债
5、健身器材折旧
借：主营业务成本——折旧费
贷：累计折旧—XX器材
6、加盟费摊销（每月一次）
借：主营业务成本——无形资产摊销
贷：无形资产累计摊销
7、教练工资
计提时
借：劳务成本
贷：应付职工薪酬-工资(基本工资、绩效提成)
发放时
借：应付职工薪酬-工资(基本工资、绩效提成)
贷：银行存款等
结转时
借：主营业务成本
贷：劳务成本
8、房租分摊
借：主营业务成本——房租
贷：预付账款
9、卖饮料等其他收入
借：库存现金
贷：其他业务收入
同时结转成本
借：其他业务成本
贷：库存商品
04
涉税的会计分录
1、转出销项税借：应交税费-应交增值税（销项税），贷：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）2、转出进项税借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费-应交增值税（进项税额）3、如果未交增值税在借方则不需要再转，如果在贷方同时结转借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税），贷：应交税费-未交增值税4、根据增值税计提附加税借：税金及附加贷：应交税费—城建税应交税费—教育附加应交税费—地方教育附加费5、实际缴纳时借：应交税费-未交增值税应交税费—城建税应交税费—教育附加应交税费—地方教育附加费贷：银行存款